Прощение займа от учредителя в ООО на УСН

Comments

• Цитата: Здравствуйте,Ситуация следующая - ООО зарегистрировано в 2012 году, первично деятельность осуществлялась за счет беспроцентных займов, сейчас ООО ликвидируется.Два учредителя по 50%.Возможно ли воспользоваться пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, если есть два участника Общества с равными долями, и составить соглашение о прощении долга ООО с целью увеличения чистых активов от имени одного из участников Общества, чтобы избежать выплаты налога с суммы займа - или же надо сначала произвести увеличение процентов этого Участника до 100 процентов, и только потом списывать долг?Сумма большая, выплатить ее со счета нет возможности.Спасибо,С уважением,Наталия

  Добрый день!
  Доходы или нет?Прощение долга учредителем оформляют соглашением сторон. Наиболее благоприятная ситуация складывается, если доля учредителя, который выступил в роли заимодавца, более 50%. Здесь действуют нормы пп.11 п.1 ст.251 НК. А именно, в состав налогооблагаемых доходов прощенный займ не включается, а деньги считаются безвозмездно полученным имуществом.
  Что же делать, если доля учредителя меньше 50%? В этом случае прощение долга учредителем, не приводящее к уплате налогов, также возможно. В этом случае в протоколе собрания собственников делается запись: «Учредитель прощает долг по займу в целях увеличения чистых активов». И полученный доход при расчете налога на прибыль также не учитывается. Основание – пп.3.4 п.1 ст.251 НК РФ.
  В случае возникновения вопросов у налоговой инспекции можно дать такое пояснение: учредители побоялись угрозы ликвидации компании и не захотели уменьшать уставный капитал.
  
  Источник: Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума.  Сентябрь 4th, 2012 
  
  Еще один вариант: и я склонная с этим вариантом согласиться:
  Предприятие применяет УСН (доходы минус расходы). По итогам полугодия списали заем учредителя с его согласия (Дт 66 Кт 84). Является ли эта сумма доходом?
  Согласно ст. 346.15 НК РФ  налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
  Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
  Подпунктом 11 п. 1 ст. 251 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица.
  Средства, которые получены по договору займа и остаются в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. Если сторонами указанного соглашения являются организация и учредитель, доля которого в уставном капитале организации  составляет более 50 процентов, то применяется правило пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, и сумма прощенного долга не включается во внереализационные доходы (см., например, Письмо МФ РФ от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259).
  Если же простивший долг учредитель владеет долей в УК в размере 50% и менее, то безвозмездно полученные средства подлежат налогообложению на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
  Обратите внимание, в бухгалтерском учете сумма прощенного долга относится на прочие доходы организации как активы, полученные безвозмездно (счет 91), а не на нераспределенную прибыль (сч. 84). Основание – п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 32н.
  
  Источник. Клерк.ру
• Не очень поняла - даны два противоречивых ответа - в первом варианте можно избежать налогообложения, во втором - нельзя. Во втором не указано, что прощение произошло с целью увеличения чистых активов.
  
  Итого - может ли Участник с долей 50% простить долг Обществу с целью увеличения чистых активов и избежать налогообложения (первый вариант)?
  
  Если не может, то можно ли увеличить его долю до 100% и после этого простить долг Обществу с целью увеличения чистых активов и избежать налогообложения ?
• Добрый день.
  Kalitwa! При цитировании Вы можете указывать автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума. Спасибо за понимание.
• Цитата: Не очень поняла - даны два противоречивых ответа - в первом варианте можно избежать налогообложения, во втором - нельзя. Во втором не указано, что прощение произошло с целью увеличения чистых активов.Итого - может ли Участник с долей 50% простить долг Обществу с целью увеличения чистых активов и избежать налогообложения (первый вариант)?Если не может, то можно ли увеличить его долю до 100% и после этого простить долг Обществу с целью увеличения чистых активов и избежать налогообложения ?

  Итого - может ли Участник с долей 50% простить долг Обществу с целью увеличения чистых активов и избежать налогообложения (первый вариант)? при ликвидации спорный вариант, при том что общество будет работать дальше - возможно, но опять спорно налоговики любят поспорить.
  Если не может, то можно ли увеличить его долю до 100% и после этого простить долг Обществу с целью увеличения чистых активов и избежать налогообложения ? - тут вообще долгий и мучительный путь, во первых нужно вывести одного участника из общества  потом заключить договор цессии, тот кто вышел  уступает право требования долга тому  кто остался :-), а потом есть вариант письмом Минфина России от 11 октября 2011 г. N 03-03-06/1/652
  "...денежные средства, полученные российской организацией от своего учредителя - физического лица, владеющего 100%-ной долей в этом обществе, по договору займа, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитываются для целей налогообложения прибыли этой организацией в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ." но опять таки все так спорно, ведь деньги получали тогда, когда он не владел 100% долями
• Спасибо за Ваш ответ. Тот, кто выходит, никогда не вносил займы, видимо договор цессии не нужен.
  
  По поводу работать дальше - можем списать в третьем квартале, а потом ликвидировать. А может и в первом, мы же только авансовый налог платили, а отчет только годовой планировался (если не ошибаюсь)